А еще налоговый кодекс ребята подготовили. Интереснейший документ! Создается впечатление, что налоговая посчитала все свои "пролеты" за последние 15 лет, и "учла" их в проекте НК. В тексте отсутствует только одна статья - назначить Миколу Яновича Азарова царем, с правом карать и миловать.
________________
На всі запитання відповідають юристи ТОВ "Юридична компанія "Норма".
email: nm1969@bk.ru

Спасибо большое за информацию.

И еще в тему...

"Они передумали?
О «долгожданных» изменениях в налоговом законодательстве
Мы уже не раз писали о проекте Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 26.04.2010 г № 6337 и его принятии (см. статьи «Озарение... или О проекте Закона о Госбюджете на 2010 и не только» и «Пропажа... или В ожиданиях Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины»). Сегодня наш материал посвящен уже подписанному Президентом Украины и обнародованному в официальном печатном издании (см. «Голос України» от 16.06.2010 г. № 109) документу – Закону № 2275.

Сразу оговоримся: в нем сохранились далеко не все фискальные нововведения, которые присутствовали в упомянутом проекте. Более того, Президент уже внес в Верховную Раду Законопроект № 6517, которым предлагается отменить ряд очень неприятных для субъектов хозяйствования новшеств вступившего в силу Закона. Неужели власть передумала ужесточать фискальный пресс и налоговый контроль? А может быть это просто игра? Поживем – увидим.
Рассмотрим более подробно нововведения Закона № 2275 и предлагаемые новшества Законопроекта № 6517. При этом обращаем внимание на то, что п. 1 раздела II «Заключительные положения» указанного Закона предусмотрен особый порядок вступления его в силу (отдельных его норм).
Заключается он в том, что практически каждый пункт Закона № 2275, вносящий изменения в соответствующий закон, вступает в силу в свою, отдельно установленную дату (период).
Поэтому в соответствующих разделах данной статьи, кроме анализа самих нововведений, укажем даты (периоды) вступления их в силу.
Налог на прибыль
Налогу на прибыль посвящен п. 9 р. I Закона № 2275.
Нормы, изложенные в этом пункте, вступают в силу 01.07.2010 г. Такой вывод следует из п. 1 р. II упомянутого Закона, согласно которому п. 9 вступает в силу с начала следующего отчетного (налогового) периода, за периодом, в котором Закон № 2275 вступил в силу.
Поскольку он вступил в силу в день его официального опубликования – 16.06.2010 г. (эта дата приходится на отчетный период – полугодие), п. 9 вступит в силу 01.07.2010 г. (эта дата приходится на отчетный период – 3 квартала).
Основные, по нашему мнению, изменения (нормы) во взимании налога на прибыль сводятся к следующему.
I. Отрицательное значение объекта налогообложения (убыток), образовавшееся у плательщика налога по состоянию на 01.01.2010 г., включается в состав валовых расходов в размере 20 % такого отрицательного значения. Остальные 80 %, а также убытки 2010 года, разрешено включить в состав валовых расходов в первом отчетном (налоговом) периоде 2011 года.
Исходя из сказанного можно сделать три вывода.
1. Те предприятия, которые в декларациях о прибыли за 1 квартал 2010 года отразили в составе валовых расходов суммы убытков в полном объеме (100 %), в третьем квартале 2010 года обязаны их осторнировать (80 % от общей суммы убытков сторнируется, а 20 % остается), а результат отразить в декларации за 3 квартала 2010 года.
2. Поскольку рассматриваемая норма вступает в силу 01.07.2010 года, то в первом полугодии 2010 года в состав валовых расходов можно включать указанные убытки в размере 100 %. Эта же сумма может быть (должна быть) отражена в декларации за полугодие 2010 года. Рассмотренные выше корректировки осуществляются в третьем квартале и отражаются в декларации за 3 квартала 2010 года.
3. Если в результате корректировки валовых расходов (при включении в них 20 % убытков, а не 100 %) у предприятия возникло налоговое обязательство по налогу на прибыль (или это обязательство увеличилось), то к предприятию и его должностным лицам штрафные санкции применять не должны. Ведь предприятие, включая в состав валовых расходов 100 % убытков в соответствующих периодах, не нарушало действующее законодательство. В этом случае можно говорить только о доначислении обязательства по налогу на прибыль.
Кроме того, обращаем внимание на то, что Законопроектом № 6517 рассматриваемое требование об ограничении права плательщиков налога на прибыль включать в состав валовых расходов убытки прошлых лет в полном объеме предлагается исключить. Будем надеяться, что этот документ в ближайшем будущем будет принят Парламентом и подписан Президентом.
II. Плательщики налога (кроме банков и других финансовых учреждений), которые получают доход от какой-либо деятельности в размере более 100 млн. грн., обязаны в следующем году представить органу ГНС финансовый отчет в сроки, установленные действующим законодательством.
Исходя из сказанного возникает три вопроса.
1. О каких именно доходах предприятия идет речь в данной норме? По каким правилам (законам и другим нормативно-правовым актам) необходимо исчислять этот доход: по бухгалтерским или по налоговым? По всей видимости, в данном случае имеется доход предприятия, определенный в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета. Тем не менее, соответствующее разъяснение не помешало бы.
2. Что имел в виду законодатель под термином «финансовый отчет»? Иными словами, какие именно отчеты обязаны будут представлять указанные предприятия в органы ГНС? Логично предположить, что речь идет о финансовой отчетности предприятия. Но опять же возникает вопрос, по каким именно формам необходимо будет отчитываться, ведь их много?
3. Если предположить, что речь идет о финансовой отчетности, то возникает вопрос, зачем вообще органам ГНС она понадобилась? Возможно нас всех ожидает некое сближение (трансформация) бухгалтерского и налогового учета.1

Само собой разумеется, что представлять такие «финансовые отчеты» указанные предприятия обязаны будут начиная с отчетности за 2010 год. Так что время еще есть. Будем надеяться, что эти и другие возможные вопросы будут разъяснены.
III. Начиная с 01.01.2011 г. плательщики налога (кроме банков и других финансовых учреждений), доходы которых, а именно: чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, доход от участия в капитале, другие финансовые доходы и чрезвычайные доходы согласно годовой финансовой отчетности за предыдущий год, составляют 100 млн. грн. и более, будут обязаны вести бухгалтерский учет временных и постоянных налоговых разниц, определенных по методике, утвержденной Минфином.
Исходя из сказанного обращаем внимание на три момента.
1. Данная норма гораздо более конкретная, чем приведенная выше. Ведь в ней указаны и виды доходов, и правила, по которым они определяются, и требования к соответствующей методике (она должна быть утверждена Минфином).
2. Сумма дохода предприятий, на которые распространяется рассматриваемое требование, составляет 100 млн. грн. и более. В предыдущей же норме речь идет о предприятиях с размером дохода более 100 млн. грн. Иными словами, даже если предположить, что правила определения дохода для целей применения обеих норм одинаковые, то можно сделать вывод о том, что некоторые предприятия будут обязаны вести учет налоговых разниц, но не будут обязаны представлять органам ГНС «финансовый отчет».
3. Судя по всему в рассматриваемой норме речь идет о так называемых налоговых разницах, попытка внедрить которые уже была предпринята в 2007 году. Более того, проект соответствующего документа уже разработан Минфином.2
Налог на добавленную стоимость
Этому налогу посвящен п. 8 р. I Закона № 2275, который, так же как и п. 9, вступает в силу 01.07.2010 г. (с начала следующего отчетного (налогового) периода за периодом вступления в силу этого Закона) и п. 3 р. II, который вступил в силу 16.06.2010 г. (в день его официального опубликования).
Основные, по нашему мнению, изменения (нормы) во взимании НДС сводятся к следующему.
I. Плательщики НДС обязаны подавать органам ГНС вместе с налоговой декларацией за соответствующий отчетный период копии реестров выданных и полученных налоговых накладных (далее – Реестры) за такой период в электронном виде. ГНАУ должна разработать и разместить на своем официальном веб-сайте программное обеспечение с открытым кодом для ведения учета записей в таких реестрах и обеспечивает его бесплатное распространение (включая изменения и дополнения).
В данном случае обращаем внимание на три момента.
1. Поскольку рассматриваемое требование вступило в силу с 01.07.2010 г., то и копии Реестров необходимо будет подавать начиная с отчетности за июль (ведение Реестра в электронном виде начинается с указанной даты). Будем надеяться, что ГНАУ своевременно разработает и раздаст всем плательщикам НДС соответствующее программное обеспечение и у них будет время изучить его.
2. Нетрудно догадаться, что опираясь на копии Реестров, органы ГНС будут сводить обороты соответствующих контрагентов, а при выявлении расхождений требовать соответствующих пояснений и проводить проверки.
3. Надо полагать, что при ведении Реестра в электронном виде вести (дублировать) его «на бумаге» не будет необходимости и потребности.
II. Согласно п. 3 р. II Закона № 2275 в новой редакции изложен пп. «б» пп. 7.7.2 Закона о НДС, согласно которому:
• остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита каждого следующего налогового периода только в части суммы налога, фактически уплаченной получателем поставщикам товаров (услуг) и при импорте. Такой остаток включается в расчет бюджетного возмещения следующего отчетного периода;
• остаток отрицательного значения, по которому не проведены расчеты с поставщиками, отражается в декларации по НДС отдельной строкой для определения суммы налога, которая может подлежать возмещению в части уплаченных сумм налога в следующих отчетных периодах;
• остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения отражается в декларации отдельной строкой и включается в состав налогового кредита, начиная с первого отчетного периода 2011 года.
Исходя из сказанного обращаем внимание на три момента.
1. Данная норма вводится временно (имеет временный характер) в период с 16.06.2010 г. по 31.12.2010 г. и должна применяться, начиная с декларации за июнь 2010 года. С 01.12.2011 г. будет возвращена прежняя редакция пп. «б» пп. 7.7.2 Закона о НДС, согласно которой остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода. Будем надеяться, что так и будет, и действие измененной редакции этой нормы не будет продлена или воплощена в другом нормативно-правовом акте.
2. Можно говорить о том, что на указанный период вводится особый порядок переноса отрицательного значения НДС. Суть его заключается в том, что в состав налогового кредита следующего периода включается только оплаченная часть отрицательного значения. Не оплаченная часть должна учитываться в декларации отдельной строкой, которую можно будет включить в состав налогового кредита, начиная с первого отчетного периода 2011 года.
3. Осмелимся предположить, что рассматриваемые новшества повлекут за собой очередные изменения форм отчетности по НДС. Напомним, что она только недавно претерпела изменений.3
III. Пункт 9.8 Закона о НДС дополнен двумя новыми основаниями для аннулирования регистрации плательщика НДС: если учредительные документы лица, зарегистрированного как плательщик налога, по решению суда признаны недействительными; если в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей сделана запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению.
Рассматриваемое требование вступает в силу 01.07.2010 г. При этом обращаем внимание на то, что ГНАУ совсем недавно утвердила Положение об организации взаимодействия подразделений налоговой милиции с другими структурными подразделениями органов государственной налоговой службы для установления местонахождения плательщика налогов.
Надо полагать, что теперь органы ГНС будут уделять данному вопросу самое пристальное внимание.
Проверки органами ГНС
Новшествам, связанным с налоговыми проверками, посвящены п. 1, 3, 4 р. I Закона № 2275. Все они вступили в силу 16.06.2010 г.
Данные новшества условно можно разделить на две группы: предоставление органам ГНС дополнительных оснований (прав) для проведения проверок (далее – первая группа новшеств) и увеличение сроков проведения налоговых проверок (далее – вторая группа новшеств).
Первая группа новшеств затронула такие законодательные акты: КЗоТ; Закон № 108; Закон № 509:
• статья 259 КЗоТ дополнена нормой о том, что органы ГНС имеют право с целью проверки соблюдения налогового законодательства осуществлять контроль за соблюдением законодательства о труде на предприятиях независимо от форм собственности и подчинения;
• статья 35 Закона № 108 дополнена нормой, согласно которой органы ГНС имеют право получать от субъектов хозяйствования и наемных лиц информацию (документы и другие материалы), а также посещать места осуществления хозяйственной деятельности при выполнении трудовой функции такими наемными лицами и проводить внеочередные проверки;
• статья 10, 11 Закона № 509 дополнены нормами, согласно которым вводится новый вид проверок – внеочередные проверки, а также упоминается не совсем понятный термин – «налоговое законодательство о труде». Такие проверки проводятся при получении налоговой милицией информации (оперативной информации) об уклонении налогоплательщика или наемного лица от налогообложения при начислении (выплате, получении) заработной платы и других выплат, облагаемых страховыми взносами. Внеочередные проверки проводятся на основании решения руководителя органа ГНС без предварительного уведомления налогоплательщика.
При этом следует иметь в виду, что действующим законодательством не определены сроки, в течение которых могут проводиться внеочередные проверки.
Вместе с тем, как уже было сказано выше, Законопроектом № 6517 предлагается внести изменения в упомянутые нормы Закона № 108 и Закона № 509, благодаря которым прав у налоговых органов в рассматриваемой сфере станет меньше.
Кроме того, обращаем внимание на то, что мы уже знакомили вас с основными тенденциями в борьбе власти с нелегальной занятостью и выплатой «черной» зарплаты. Теперь же можно говорить о воплощении задуманного в жизнь (в законодательные нормы).
Второй группой новшеств внесены изменения в Закон № 509, согласно которым увеличены сроки проведения плановой проверки с 20 до 30 рабочих дней (для субъектов малого предпринимательства – с 10 до 20 рабочих дней) и внеплановой проверки с 10 до 15 рабочих дней (для субъектов малого предпринимательства – с 5 до 10 рабочих дней). Увеличились и сроки, на которые проверки могут быть продлены.
Кроме того, плановая и внеплановая проверка могут быть приостановлены на срок не более 30 рабочих дней с последующим ее возобновлением на такой же срок.
Законопроектом № 6517 предлагается данные новшества отменить и вернуть нормы (сроки), действующие до внесения рассматриваемых изменений.
Другие новшества
Закон № 2275 коснулся и других сфер законодательства, в частности: ставок акцизного сбора на некоторые виды топлива, пиво, сигареты, спирт и алкогольные напитки; рентных и ресурсных платежей; торговле на товарной бирже".

автор: Андрей Нефёдов, редактор

по материалам аналитического еженедельника
"Бухгалтер & Закон"

http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/accept/BZ001511.html

________________
На всі запитання відповідають юристи ТОВ "Юридична компанія "Норма".
email: nm1969@bk.ru

Татьяна Зацерковная, глава Совета предпринимателей и работодателей Украины

Бизнес ожидал упрощения системы налогообложения. Уменьшилось количество налогов. Да, это – упрощение. Но сложность расчета налогов осталась. У нас снова сложные расчеты, неоднозначные трактовки норм. Это значит, что с позиции налоговиков будут ошибки, утверждения, что бизнес не так читает закон, штрафные санкции. При том, что штрафы значительно увеличиваются. В некоторых моментах – в 10 раз. В 2,5 раза увеличивается пеня.
К налогоплательщикам применяются более жесткие меры. При том, что ответственность налогоплательщиков по нормам налогового кодекса увеличивается, ответственность налоговиков, которые работают с налогоплательщиками, обозначена лишь одним пунктом: они отвечают в соответствии с законодательством Украины. И 5 страниц занимают пункты ответственности налогоплательщиков Украины.
Самый страшный раздел нового Налогового кодекса – это администрирование налогов. Мало того, что увеличиваются штрафные санкции - появляются дорегистрационные визиты. То есть, для того, чтобы стать плательщиком НДС, нужно, чтобы пришел налоговый инспектор. Зачем – не понятно. Его функции при визите никак не отражены в Налоговом кодексе. Налоговики по нормам Налогового кодекса имеют право получить информацию о налогоплательщиках в учреждениях банков. Они имеют право получить информацию о том, куда оплачивать, кому оплачивать, в каких объемах. Сейчас существует механизм, согласно которому налогоплательщик имеет право не допустить проверку. Согласно новому кодексу, при недопущении проверки, налоговики имеют право приостановить счета предпринимателя на расходную часть.
Еще одно нововведение - налоговый залог. Если есть у предприятия есть обязательства перед бюджетом и время оплаты, он используется для того, чтобы дать гарантию государству, что ты отдашь эти деньги. Государство берет в залог активы предприятия в двукратном размере этих обязательств. Следовательно, предприниматель в это время не сможет распоряжаться этими активами.
Как только по акту проверки определены доначисления в бюджет, не зависимо от того, обжалует ли их предприниматель, он будет обязан, во-первых, заплатить эти налоги (а налоговик может написать в акте сколько угодно), во-вторых, он должен заплатить налоговый залог на активы в трехкратном размере. Следовательно, во время действия налогового залога деятельность предприятия будут контролировать налоговики.
Валерий Черненко, глава Комитета по мониторингу законодательства в сфере поддержки и развития предпринимательства
Новый Налоговый кодекс с применением непрямых методов налогообложения – это ужасная ситуация для всей страны. Если будет задействован прописанный в кодексе механизм – это откроет путь для уничтожения всех неугодных власти. Правовое поле для начисления взносов уже существует и переход на непрямые методы, как этого хотят налоговики, невозможен. Многие предприниматели уже подсматривают себе другие страны для ведения бизнеса.
Сегодня аппарат налоговой администрации обходится плательщикам налогов в 4 миллиарда гривен ежегодно. Это огромная сумма, если учитывать то ,что 80% налоговиков работают с предприятиями, которые не наполняют бюджет, но сдают горы отчетов. И это проблема. Ведь если останется столько форм отчетности, сколько сегодня предусмотрено законодательством - многие предприниматели будут вынуждены перейти на обычную систему налогообложения.
Власть хочет в 9 раз увеличить экологический сбор на вредные выбросы для транспортных компаний, в 2 раза – транспортный сбор, увеличить налоговую нагрузку за счет начислений за крупные автомобили. Эти виды налогов существенно увеличат затратную часть украинского бизнеса. Власть хочет внедрить кассовые аппараты на всех рынках.
Учитывая то, что снижение налога на прибыль приведет к увеличению других сборов, понятно, что государство лишь декларирует уменьшение налогового давления. Она будет компенсировать это через другие механизмы налогообложения.
Ксения Ляпина, народный депутат от НУ-НС
Малый бизнес, самые мелкие предприниматели, которые работают на рынках Украины, будут платить в 4-5 раз больше, чем платят сегодня. Это серьезное давление, которого предприниматели не выдержат. И закончится это может лишь одним — переходом в "тень". Наиболее необеспеченные предприниматели, те, которые торгуют на рынках, пострадают больше всех. В частности, на них увеличивается давление через социальные платежи.
Вопрос социальных налогов вынесен за границы Налогового кодекса. Однако четко указано, что предприниматель платит отдельно единый налог и отдельно - социальные платежи. Это приводит к тому, что смысл единого налога стирается. Фактически, увеличивается налоговое давление на субъект предпринимательской деятельности за счет того, что из единого налога вынули все социальные платежи и их нужно платить дополнительно к ставке единого налога.
Если правительство выполнит свой план, то для этих СПД такой социальный платеж будет составлять около 400 гривен. Сегодня они вообще платят лишь 100 гривен налога и в нем уже заложены соцплатежи. Кроме того, отменяется фиксированный налог. То есть, они будут платить уже 200 гривен, а не 100, как сегодня. Плюс — социальные платежи, плюс — рыночный сбор. Если сегодня рыночный сбор они платят по факту: вышел на рынок — заплатил, не вышел — не платил, то сейчас предлагается другая схема. Рыночный налог платится авансом за все рабочие дни и его размер приблизительно в 2-2,5 раз превышает сегодняшний размер рыночного сбора".
Ксения Ляпина напомнила, что правительственный проект налогового кодекса с одной стороны отменял рыночный сбор, с другой - вводил рыночный налог, который в 2-3 раза превышал наивысшую ставку рыночного сбора.
"Нам удалось повлиять на правительство и рыночный налог исчез из кодекса как явление. И я считаю это, хотя бы маленькой, но все же нашей победой"
Татьяна Ефименко, заместитель министра финансов Украины
В проекте Налогового кодекса предложена возможность для регулирования налогообложения прибыли со стороны местных бюджетов. Сегодня действует правило, которое заключается в том, что весь налог на прибыль является источником формирования госбюджета: "Сегодня будет предложен сбор налога на прибыль таким образом, что 20% - основная ставка налогообложения для госбюджета - будет источником для формирования госбюджета. 2% от базы налогообложения - будет источником для областного уровня и 3% - для городов, районов, сел, поселков".
Также правительство предложило механизм формирования базы налогообложения таким образом, чтобы была реальная база налогообложения практически во всех "филиалах", которые создают добавленную стоимость и имеют прибыль: "Таким образом, мы вводим в налоговую систему такой источник - укрепление базы местных бюджетов".
Кроме того, в проекте Налогового кодекса предложено введение единого экологического налога, который, по мнению Ефименко, заменит 28 других налогов, которые на сегодня есть в этой сфере. Он будет иметь базу в зависимости от конкретного вида загрязняющего вещества: "Формироваться этот ресурс будет таким образом, что 50% будет концентрироваться как специальный фонд госбюджета и направляться на экологические мероприятия в регионе, на тех предприятиях, загрязняющих окружающую среду, остальные будут распределяться между уровнями областного и местного бюджета, а также доля будет идти в централизованный ресурс, где распорядителем будет Министерство окружающей среды".

по материалам: UBR Украинский бизнес ресурс

http://ubr.ua/laws-and-business/erends/nalogovyi-kodeks-kakie-normy-skryli-ot-biznesa-50062

Погляд бізнесу та експертів на проект Податкового кодексу

www.kodeksu.net

Liga.net:

Верховная Рада Украины приняла решение направить проект Налогового кодекса на всенародное обсуждение. За соответствующее постановление N6509-п1 "О всенародном обсуждении проекта Налогового кодекса Украины" проголосовали сегодня 250 депутатов.

Как передает корреспондент ЛІГАБізнесІнформ, документ предусматривает, что до 14 июля Кабинету Министров должен быть передан проект Налогового кодекса Украины, подготовленный Комитетом Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики ко второму чтению, с учетом предложений народных депутатов. Правительству поручается обеспечить обнародование этого текста и надлежащие условия для его всенародного обсуждения, а затем обобщить результаты обсуждения проекта и до 5 сентября подать их в Раду. Кроме того, Кабмину рекомендуется разработать и подать в парламент проект госбюджета-2010 на основе новых Налогового и Бюджетного кодексов.

Комитету Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики поручается внести на рассмотрение ВР во втором чтении доработанный с учетом результатов всенародного обсуждения проект Налогового кодекса до 10 сентября 2010 года.

Напомним, 17 июня Верховная Рада приняла за основу правительственный проект Налогового кодекса N6509. "За" проголосовали 247 народных депутатов. С этого дня к проекту кодекса было подано 5380 поправок. По подсчетам глава парламентского комитета по вопросам налоговой и таможенной политики Сергея Терехина, это составляет примерно 400 часов непрерывной работы комитета. А для того, чтобы пройти все поправки в сессионном зале Верховной Рады хотя бы по одной минуте, понадобится шесть парламентских недель.

Регионалы к такому количеству поправок отнеслись спокойно. Чтобы принять во втором чтении проект о местных выборах, а также проект Налогового кодекса, лидер фракции ПР Александр Ефремов предлагал продлить пленарную работу Верховной Рады всего на три дня.

Однако Президент Виктор Янукович вчера сообщил о намерении попросить спикера Владимира Литвина на этой неделе принять решение, работающее на продолжение общественных обсуждений Налогового кодекса. Принять документ, по его мнению, можно только осенью.